El art. 131 de la Ley 2492 es inconstitucional por omisión normativa, debido a que sustituyó el sistema de protección o tutela administrativa y judicial del contribuyente previsto en la Ley N° 1340, por la de una tutela única en sede administrativa; lo que significa que, excluyó toda posibilidad de someter el acto administrativo tributario a un proceso contencioso, en el que de manera contradictoria y en igualdad de condiciones pueda ser oído y hacer valer sus pretensiones; asumiendo que el proceso contencioso administrativo, dada su naturaleza jurídica, no reemplaza al proceso contencioso - tributario